اعتبار مالیاتی

•  نظام مند باشد: دارای طرح، برنامه زمان بندی، خروجی و اهداف مشخص باشد.
•  سطح فناوری محصول یا خدمت نهایی پروژه متوسط رو به بالا باشد.
•  در سطح صنایع مربوطه در کشور جدید (نه لزوماً منحصر به فرد) باشد.
•  در پایان طرح (پروژه) تحقیق و توسعه، تیم تحقیق و توسعه شرکت و همکاران بیرونی آن به مبانی طراحی و  دانش فنی تسلط کافی یافته باشند.

به استناد مفاد مصوبه هیئت وزیران با موضوع آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان – مصوب 04/07/1401، اعتبار مالیاتی به شرکت های دارای جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از مراجع ذیربط اعطا می شود.

بر اساس آیین نامه، شرکت های متقاضی نیازمند اخذ مجوز کسب و کار از سازمان مرتبط با زمینه کاری خود بوده و نیاز به اخذ مجوز تحقیق و توسعه از سازمان خاصی نیست.

بله، در صورتی که مشمول مالیات باشند می توانند.

شرط بهره برداری از اعتبار مالیاتی احراز سه شرط نظام مند بودن پروژه و «نوآورانه بودن» و « فناورانه بودن» پروژه است و صرف تولید بار اول بودن منجر به بهره برداری از اعتبار مالیاتی نخواهد شد.

باید مطابق آیین نامه اجرایی اجرایی بند(ب) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان باشد (در چهارچوب مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم) و در سرفصل های جداگانه هزینه کرد تحقیق و توسعه در دفاتر قانونی ثبت و نگهداری شود. (از ثبت هزینه کرد در سرفصل دارایی خودداری نمایید)

معادل هزینه‌های انجام شده در پروژه‌های تحقیق و توسعه مورد تایید دبیرخانه کارگروه دانش بنیان، به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات بر عملکرد مربوط به سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می شود (با قابلیت انتقال به سنوات آتی).

تهیه و اجاره فضای کار اختصاصی تحقیق  وتوسعه: هزینه اجاره فضای تحقیق و توسعه با اولویت استقرار در زیست بوم نوآوری متناسب با پروژه تحقیق و توسعه.
 ماشین آلات و تجهیزات: ماشین آلات و تجهیزات مورد نیاز تحقیق و توسعه در صورتی که نصب و راه اندازی شده باشد، معادل استهلاک سالیانه دستگاه بر اساس آخرین جدول استهلاک مالیاتی موضوع ماده ۱۴۹ قانون مالیات های مستقیم.
نیروی انسانی: معادل حقوق و مزایای مندرج در لیست بیمه تامین اجتماعی برای نیروی انسانی دارای نقش کلیدی و تسلط کافی در پروژه های تحقیق و توسعه تا سقف حداکثر دستمزد مشمول کسر حق بیمه.
مواد اولیه و قطعات مصرفی: هزینه خرید مواد اولیه و اجزا و قطعات صرفاً به میزانی که در پروژه تحقیق و توسعه استفاده شده است.
تاییدیه ها و استانداردها: هزینه آزمون‌ها و تست‌ها برای تحقیق و توسعه و استانداردهای ویژه و اختصاصی بر روی محصولات و خدمات مرتبط با پروژه و هزینه ثبت پتنت بین المللی.
همکاری فناورانه: هزینه کرد قرارداد با شرکت های دانش بنیان و فناور، دانشگاه ها و مراکز پژوهشی با تایید دبیرخانه و در چارچوب سرفصل های مورد تایید هزینه کرد در پروژه های تحقیق و توسعه.

شرکت موظف است حداکثر ظرف یک ماه پس از پایان سال مالی اقلام هزینه‌کرد طرح (پروژه)های تحقیق و توسعه را در سرفصل‌های مورد تایید و در قالب تعیین شده توسط دبیرخانه شورا به همراه اسناد مالی مورد نیاز ارائه نماید و دبیرخانه شورا نیز موظف است میزان هزینه کرد آن را تعیین کرده و به همراه اسناد هزینه‌ای معتبر حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی در اختیار سازمان قرار دهد.

خیر، هزینه خرید زمین و ساختمان و یا احداث آن جزء سرفصل‌های مورد تایید هزینه‌ کرد تحقیق و توسعه نیست.

خیر بر اساس قانون، اعتبار مالیاتی سقفی نداشته و حداکثر میزان پرداخت آن هزینه‌های تحقیق و توسعه مورد تایید دبیرخانه اعتبار مالیاتی است.

تجهیزات تولید انبوه که صرفاً منجر به افزایش ظرفیت تولید می‌شود.
هزینه خرید تجهیزات و اقلام اداری از قبیل کامپیوتر، تلویزیون و مبلمان اداری.
خرید تجهیزات و ماشین آلات از سازندگان خارجی، در صورت وجود مشابه داخلی مورد تایید دبیرخانه.

خیر، هزینه کرد برای خرید دستگاه مشابه تا سه سال آینده در برنامه پذیرفته نخواهدشد.

خیر، صرفاً نیروی انسانی که در پروژه‌های تحقیق و توسعه دارای نقش کلیدی و تسلط فنی کافی باشد.

مبنای حقوق و دستمزد نیروی انسانی تحقیق و توسعه، حقوق و مزایای مندرج در لیست بیمه شدگان شرکت در سامانه بیمه تامین اجتماعی و تا سقف حقوق و مزایای مشمول بیمه تامین اجتماعی در آن سال خواهدبود

استانداردهای عمومی و مدیریتی که به طور مشخص با پروژه در ارتباط نیست مورد پذیرش نمی‌باشد.

در خصوص پروژه¬هایی که کارفرما دارند، اعتبار مالیاتی به شرکت کارفرما تعلق می‌گیرد و شرکت مجری نمی-تواند برای اعتبار مالیاتی این‌گونه از پروژه‌ها اقدام کند. در صورتی که مجری پروژه به منظور انجام پروژه ناگزیر به انجام تحقیق و توسعه مجزا باشد و این تحقیق و توسعه خارج از تعهدات تعریف شده در قرارداد فی‌مابین طرفین باشد، مجری پروژه می‌تواند برای این قسمت، زیر پروژه‌ای جدا تهیه نموده و برای اعتبار مالیاتی این قسمت اقدام نماید.

بله، این دسته از هزینه‌ها در سرفصل‌های مالی شرکت‌ها به صورت دارایی تعریف گردیده  و هزینه استهلاک آنها در بازه زمانی مورد استفاده در پروژه تحقیق و توسعه به صورت هزینه استهلاک محاسبه گردیده و مشمول اعتبار مالیاتی می‌گردد.

 بله، بخش توسعه دانشی این نوع از قراردادها بر اساس ماده 13 قانون جهش تولید دانش‌بنیان قابل پرداخت است.

 بله، اسامی افرادی که در تیم تحقیق و توسعه پروژه‌های تحقیق و توسعه هستند حتما باید به دبیرخانه اعلام گردیده و لیست بیمه تامین اجتماعی این افراد نیز ارایه گردد.

بله، هزینه‌های تست،آزمون و استاندرادسازی شممول اعتبار مالیاتی می‌شوند.

این نوع از فراخوان‌ها با هدف تشویق شرکت‌ها (دانش‌بنیان و غیر دانش‌بنیان)  به تعریف و انجام طرح‌های تحقیق و توسعه در موضوعات اولویت دار ملی اعلام گردیده و تنها پروژه‌هایی که در فهرست این فراخوان‌ها توسط دبیرخانه اعلام می‌گردد می‌توانند برای اعتبار مالیاتی اقدام نمایند.

خیر

خیر

در صورتی که پروژ‌ه‌های شرکت‌های متقاضی شکست خورده و منجر به نتیجه نگردند، دلایل شکست پروژه توسط کارگزارن ارزیابی مورد بررسی قرار گرفته و در صورت اثبات عدم قصور شرکت در مراحل مختلف انجام تحقیق و توسعه، اعتبار مالیاتی به شرکت تعلق خواهد گرفت. با این حال این موارد در پرونده شرکت‌ها ثبت گردیده و در ارزیابی پروژه‌های آتی این شرکت‌ها مد نظر خواهد بود.

در صورتی که آن تجهیزات مشابه داخلی نداشته باشد، استهلاک آن به میزان استفاده در پروژه مشمول اعتبار مالیاتی خواهد بود.

 موارد را به صورت کتبی و با مستندات کافی به دبیرخانه اعتبار مالیاتی اعلام نمایید تا از جانب این دبیرخانه قابل پیگیری باشد.

خیر، بر اساس قانون این نوع از قراردادها باید با شخصیت‌های حقوقی (دانشگاه‌ها و شرکت‌های دانش بنیان و یا مستقر در پارک‌ها) باشد.

نیروهای انسانی تحقیق و توسعه باید در لیست بیمه شرکت متقاضی باشد.

شرکت موظف است پروژه‌های خود را حداکثر تا 3 ماه پس از شروع سال مالی جدید به دبیرخانه شورا ارائه نماید و دبیرخانه ظرف مدت 2 ماه پس از تکمیل اطلاعات و مستندات، نتیجه را به شرکت اعلام نماید.

پروژه‌های شرکت‌های متقاضی در صورت کامل بودن مستندات ومدارک لازم از جانب دبیرخانه به کارگزاران ارزیابی تخصیص داده شده و این کارگزاران، نتایج ارزیابی را به دبیرخانه منعکس می‌نمایند. پرونده‌های تایید شده به منظور ارزیابی‌های بیشتر به کارشناسان فنی ارجاع داده شده و در نهایت نام پروژه، بازه زمانی و هزینه‌کرد مصوب پس از تصویب شورا به اطلاع شرکت رسانده می‌شود. در پایان سال مالی، کارگزاران ارزیابی دبیرخانه برای ارزیابی پیشرفت و هزینه کرد پروژه به شرکت مراجعه کرده و از پروژه انجام شده بازدید می-نمایند. هزینه‌کرد تایید شده توسط کارگزاران پس از تایید دبیرخانه اعتبار مالیاتی به صورت رسمی به شرکت اعلام می‌شود و پس از آن شرکت می‌تواند جهت کسر هزینه‌های تحقیق و توسعه تایید شده از مالیات برعملکرد خود در قالب فرم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید.

تنها در صورتی که پیشرفت پروژه مطابق برنامه زمانی حاصل شده باشد، مورد تایید است.

پس از ارجاع پروژه شرکت‌های متقاضی از جانب دبیرخانه به کارگزاران ارزیابی دارای صلاحیت از جانب دبیرخانه اعتبار مالیاتی، کارگزار مربوطه با شرکت تماس گرفته و تعاملات لازم ایجاد می‌گردد.

خیر، در صورتی که محصولی تعداد تولیدکنندگان محدودی در داخل کشور داشته باشد به نحوی که با تولیدات موجود، هنوز نیاز به آن محصول در کشور رفع نشده باشد،  شرکت جدید تولیدکننده آن محصول، شرط نوآوری را احزار خواهد نمود.

شرکت می‌تواند از طریق لینکی که در پیام اعلام نتیجه به شرکت وجود دارد، اعتراض خود را در بازه زمانی مشخص شده ارسال کند.

اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه از ابتدای سال مالی مورد ارزیابی، قابل قبول است.

خیر، سازمان امور مالیاتی فقط هزینه‌ها را حسابرسی و صحت سنجی می‌کند.

خیر، پروژه‌هایی که مدت زمان آن‌ها چند ساله باشند نیز امکان بهره‌برداری از اعتبار مالیاتی را دارند.

شرکت‌ها در زمان‌های اعلام شده در فراخوان‌های دبیرخانه اعتبار مالیاتی، از طریق سامانهetebar14.ir  پروژه های تحقیق و توسعه خود در سال آتی را می‌توانند معرفی کنند.

خیر، شرکت‌ها ا‌مکان معرفی پروژه تا 3 ماه پس از شروع سال مالی جدید و تنها در زمان فراخوان‌های اعلامی توسط دبیرخانه را دارند.

در اعتبار مالیاتی، به میزان هزینه کرد مورد تایید پروژه‌های تحقیق و توسعه از مالیات بر عملکرد قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می‌گردد. در معافیت مالیاتی، درآمد محصولات دانش‌بنیان شرکت مشمول معافیت می‌شود.

خیر، شرکت در یک سال مالی امکان استفاده همزمان از معافیت و اعتبار مالیاتی را ندارد.

 خیر، در یک سال مالی شرکت تنها مجاز به استفاده از یکی از معافیت‌­ها می­‌باشد.

 به طور کلی برای شرکت­‌هایی که میزان فروش محصولات دانش­‌بنیان آن­ها بیشتر از هزینه­‌های تحقیق و توسعه آنهاست استفاده از معافیت مالیاتی مناسب‌­تر است. شرکت‌ها می­‌توانند در ابتدای سال مالی پروژه­‌های تحقیق و توسعه خود را در سامانه اعتبار 14 ثبت نمایند و در صورتی که در انتهای سال و پس از مشخص شدن دقیق هزینه­ کردها، به این نتیجه رسیدند که استفاده از معافیت فروش بیشتر به نفع آن­ها می­باشد در خصوص تغییر درخواست اعتبار مالیاتی به معافیت فروش با دبیرخانه مذاکره نمایند. دبیرخانه اعتبا مالیاتی همکاری لازم با متقاضیان به منظور تغییر نوع درخواست را خواهد داشت.