چه شرکتهای دانش‌بنیانی مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (3) قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانشبنیان می شوند؟
- شرکتهای دانشبنیان نوپا برای محصولات تایید با معافیت و تایید بدون معافیت تا سقف فروش 5 میلیارد تومان فروش محصولات دانشبنیان، مشمول معافیت هستند.
- شرکتهای دانشبنیان نوآور و فناور برای محصولات تایید با معافیت تا سقف معافیت مالیاتی 10 میلیارد تومان، مشمول معافیت هستند.
آیا محصولات مستعد دانشبنیان مشمول معافیت مالیاتی میشوند؟
خیر، محصولات مستعد مشمول معافیت مالیاتی نیستند.
شرکتهای دانشبنیان (نوآور و فناور) دارای محصولات تایید بدون معافیت، از چه حمایت مالیاتی می‌توانند استفاده کنند؟
کلیه شرکتهای فناور و نوآور دارای محصولات دانشبنیان تایید بدون معافیت، برای فعالیت‌های تحقیق و توسعه خود از اعتبار مالیاتی برخوردار هستند.
شرکتهای دانشبنیان (نوآور و فناور) دارای محصولات تایید با معافیت، متقاضی دریافت معافیت بیش از 10 میلیارد تومان از چه حمایت مالیاتی می‌توانند استفاده کنند؟
مطابق مصوبه شماره 1401/ش 0201 مورخ 20/10/1401 “شورای راهبری فناوری‌ها و تولیدات دانشبنیان”، شرکتهای دارای محصولات دانشبنیان مشمول معافیت مالیاتی (حوزه فناوری بالا) متقاضی معافیت از پرداخت مالیات بر عملکرد حاصل از فروش محصولات دانشبنیان مشمول معافیت مالیاتی بیش از 10 میلیارد تومان هستند، صرفاً به میزان هزینه‌های تحقیق و توسعه مورد تأیید دبیرخانه و حداکثر تا میزان مالیات متعلق به درآمد حاصل از فروش محصولات دانشبنیان مشمول معافیت مالیاتی، از معافیت برخوردار میشوند.
آیا امکان استفاده همزمان از معافیت مالیاتی و اعتبار مالیاتی وجود دارد؟
خیر، مطابق تبصره 1 ماده 2 آییننامه اعتبار مالیاتی، شرکتها و مؤسساتی که از اعتبار مالیاتی بهره‌همند میشوند، در همان سال مالی امکان استفاده از معافیت مالیاتی را ندارند.
تفاوت اعتبار مالیاتی و معافیت مالیاتی چیست؟
در اعتبار مالیاتی، به میزان هزینه کرد مورد تایید پروژه‌های تحقیق و توسعه از مالیات بر عملکرد قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر میگردد. در معافیت مالیاتی، درآمد محصولات دانشبنیان شرکت مشمول معافیت می‌شود.
شرکتها چگونه می‌توانند متوجه شوند که کدام ابزار مالیاتی (اعتبار یا معافیت مالیاتی) برای آنها مناسب‌تر است؟
شرکتها می‌توانند در ابتدای سال مالی پروژه‌های تحقیق و توسعه خود را در سامانه اعتبار 14 ثبت نمایند و در صورتی که در انتهای سال و پس از مشخص شدن دقیق هزینه‌کردها، به این نتیجه رسیدند که استفاده از معافیت فروش بیشتر به نفع آنها می‌باشد در خصوص تغییر درخواست اعتبار مالیاتی به معافیت فروش با دبیرخانه مذاکره نمایند. دبیرخانه اعتبا مالیاتی همکاری لازم با متقاضیان به منظور تغییر نوع درخواست را خواهد داشت.
آیا محصول نهایی حاصل از پروژه تحقیق و توسعه در سال‌های آینده مشمول معافیت مالیاتی ماده (3) قانون حمایت از شرکتها و مؤسسات دانشبنیان می‌شود؟
خیر. مطابق تبصره (2) ماده (5) شیوهنامه تخصیص حمایت‌های مالیاتی شرکتهای دانشبنیان، شرکتها و مؤسساتی که برای پروژه‌های تحقیق و توسعه از اعتبار مالیاتی برخوردار شده باشند، بابت کالاها و خدمات تولید شده از نتیجه پروژه مذکور، مشمول معافیت مالیاتی نیستند.
چه شرکت‌هایی مشمول اعمال ضرایب تشویقی برای محاسبه هزینه‌کرد تحقیق و توسعه خواهند شد؟
شرکتهای نوآور و فناور دارای محصولات دانشبنیان مشمول معافیت مالیاتی (سطح 1) متقاضی معافیت بیش از 10 میلیارد تومان، مشمول اعمال ضریب تشویقی هستند.
میزان ضرایب تشویقی برای محاسبه هزینه‌کرد تحقیق و توسعه به چه صورت می باشد؟
- هزینه کرد شرکت زیرمجموعه به میزان سهام شرکت مادر
- ضریب افزایش فروش محصولات دانش بنیان مشروط براینکه حداقل 50% رشد فروش محقق شده باشد (حداکثر تا 2 برابر هزینه تحقیق و توسعه)
- ضریب صادرات
|
میزان صادرات |
ضریب تشویقی |
|
اولین سال صادرات حداقل به میزان 10% فروش |
3 |
|
50% رشد |
1.5 |
|
بین 50% تا 100% رشد |
2 |
|
بین 100% تا 150% رشد |
2.5 |
|
بیش از 150% رشد |
3 |
فرآیند برخورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده (3) قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانشبنیان چیست؟
ثبت محصول درخواستی و نام‌های تجاری مرتبط در سامانه یکپارچه دانشبنیان برای دریافت معافیت مالیاتی حداکثر تا پایان سال مالی توسط شرکت
ارزیابی انطباق نام‌های تجاری اعلام شده(مصادیق دانشبنیان) با محصول مشمول معافیت مالیاتی تأیید شده توسط کارگزار تخصصی
بررسی مستندات مالی فروش محصول در صورت لزوم توسط کارگزار تخصصی
نهایی‌سازی محصولات مشمول معافیت مالیاتی توسط دبیرخانه و اعلام به شرکت حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی
ارسال اسامی شرکتها و مؤسسات دانشبنیان و فهرست محصولات مشمول معافیت و مصادیق دانشبنیان تأیید شده آنها به سازمان امور مالیاتی
لازم به توضیح است که در صورت عدم مراجعه شرکت به کارتابل و ارائه درخواست معافیت مالیاتی در پایان هر سال، دبیرخانه تعهدی نسبت به ارسال محصولات شرکت به سازمان امور مالیاتی و پیگیری معافیت شرکت نخواهد داشت.
برای شرکتهای دارای محصولات مشمول معافیت مالیاتی، این معافیت صرفاً از تاریخ تأیید شرکت به عنوان دانش-بنیان به شرکت تعلق می‌گیرد و در صورت لغو تأییدیه دانشبنیان شرکت مشمول معافیت مالیاتی نخواهدبود.
شرکتهای متقاضی استفاده از معافیت مالیاتی ماده (3) در اظهارنامه مالیاتی چه بخشی را باید تکمیل کنند؟
شرکتهای متقاضی معافیت مالیاتی لازم است دراظهارنامه مالیاتی، ردیف 28 (شرکتهای دانش بنیان -بخش الف ماده ۳ قانون حمایت از شرکتهای دانش بنیان) جدول شماره 17 (درآمدهای معاف/نرخ صفر مالیات ) تکمیل نمایند. لازم به ذکر است که در این قسمت میزان درآمد، هزینه و سود معاف باید مطابق مصادیق فعالیت‌های دانش بنیان تایید شده توسط کارگروه از زمان تایید شرکت در کارگروه ملاک تفکیک درآمدها و هزینه ها باشد.
شرکتهای متقاضی استفاده از اعتبار مالیاتی (بند ب ماده 11 قانون جهش تولید دانش¬بنیان) در اظهارنامه مالیاتی چه بخشی را باید تکمیل کنند؟
شرکتهای مشمول اعتبار مالیاتی باید جدول 1-8 (هزینه‌های تحقیق و توسعه موضوع بند (ب) ماده 11 قانون جهش تولید دانشبنیان) در اظهارنامه مالیاتی را تکمیل نمایند.
شرکتهای متقاضی استفاده از حمایت‌های مالیاتی چه زمانی لازم است، اظهارنامه مالیاتی خود را به کارگروه ارائه نمایند؟
شرکتهای متقاضی استفاده از حمایت‌های مالیاتی لازم است در مؤعد ارائه اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی در سامانه tax.gov.ir، گزینه ارسال اظهارنامه شرکت دانشبنیان را نیز فعال نمایند.
آیا شرکتهای دانشبنیان مستقر در پارکهای علو و فناوری، لازم است برای استفاده از ماده 9 قانون به کارگروه مراجعه نمایند؟
خیر، شرکتها و مؤسسات مستقر در پارکهای علم و فناوری بر اساس آيين نامه اجرايي ماده(9) قانون حمايت از شرکتها و مؤسسات دانش‌بنيان می توانند از معافيت مالياتي موضوع ماده(13) قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري صنعتي مصوب 1372 و اصلاحيه‌های بعدی آن با رعايت ساير مقررات آيين نامه اجرايي ماده 47 قانون برنامه پنج ساله چهارم توسعه استفاده نمایند لذا در صورتی که شرکت مورد بررسی در یکی از پارکهای علم و فناوری کشور مستقر می‌باشد نیازی به بررسی آن توسط کارگزار مالیاتی مربوط جهت دریافت معافیتهای مالیاتی ماده 3 قانون شرکتها و موسسات دانشبنیان نخواهد بود. لازم به ذکر است شرکتهای مستقر در مناطق آزاد نیز از قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري صنعتی مصوب 1372 و اصلاحيه‌های بعدی آن برخوردار خواهند بود و نیازی به مراجعه به کارگروه ارزیابی و تشخیص شرکتها و موسسات دانشبنیان ندارند
آیا شرکتها در زمان درج نام تجاری محصولات دانشبنیان خود در فاکتورها و یا قراردادهای فروش لازم است اصول مشخصی را رعایت نمایند؟
شرکت لازم است فاکتورهای مربوط به هر یک از کالاها/خدمات دانش بنیان خود را که توسط کارگروه تایید شده است، صرفا تحت عنوان یک نام تجاری (برند) به فروش رسانده و از ذکر چند نام تجاری برای یک کالا/ خدمت دانش بنیان خودداری نماید.
همچنین لازم است در فاکتورهای فروش، مواردی همچون نام خریدار/فروشنده، شناسه ملی خریدار/فروشنده، شماره اقتصادی خریدار/فروشنده (با رعایت موارد مندرج در موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم و دستورالعمل های اجرایی آن)، آدرس دقیق خریدار/فروشنده، کدپستی خریدار/فروشنده، تلفن خریدار/فروشنده و تاریخ فروش را لحاظ نماید. معافیتهای موردنظر در صورتی اعمال خواهد شد که شرکت، موارد مندرج در موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم و دستورالعمل‌های اجرایی آن را رعایت کرده باشد.
